Asa cum se stie, in ce priveste PFA-urile au aparut mai multe modificari fiscale publicate in noul cod fiscal care se va aplica incepand cu 2016, astfel ca se pune intrebarea : ce este mai bine ? PFA sau microintreprindere ?
Haideti sa facem cateva simulari . Vom considera ca nu suntem platitori de TVA, pentru simplificare. De asemenea, nu vom lua in calcul riscul de reconsiderare ca actvitate dependenta ci ne vom limita strict la calculul de taxe.
Asadar, presupunem ca un antreprenor in IT emite o factura lunara de 8.000 lei (nu este platitor de TVA). Cat va putea scoate din firma net, in ambele variante, incepand cu 2016 ?
Iata o comparatie intre diverse situatii :
Varianta 1 | ||||
Datele propunerii: | ||||
Microintreprindere | 3% | |||
Un angajat | 8 ore | salar brut minim | 1,050 | lei |
O factura lunara de | 8,000 | lei | ||
Denumire impozit | Cota | Baza | Suma impozit | |
1. Impozit micro | 3% | 8,000 | 240 | |
2.Taxe salariale | ||||
Cas angajat | 10.50% | 1050 | 110 | |
CASS angajat | 5.50% | 1050 | 58 | |
Somaj angajat | 0.50% | 1050 | 5 | |
Impozit angajat* | 16.00% | 577 | 92 | |
Total taxe angajat | 265 | |||
CAS angajator | 15.80% | 1050 | 166 | |
CASS angajator | 5.20% | 1050 | 55 | |
Somaj angajator | 0.50% | 1050 | 5 | |
Fond garantare creante | 0.25% | 1050 | 3 | |
FNUASS | 0.85% | 1050 | 9 | |
Risc si accidente | 0.15% | 1050 | 2 | |
Total taxe angajator | 239 | |||
3.Impozit pe dividende ** | 0.16 | 6,471 | 1035 | |
* deducerea personala in 2016 este 300 de lei | ||||
** presupunem ca singurele cheltuieli sunt cele salariale si impozitul micro | ||||
Astfel baza : 6.471 = 8.000-1.050-239-240 |
Concluzia : la o factura lunara de 8.000 lei, se pot scoate din firma : 6.220 lei formati din : salariu net 785 lei si dividende : 5.436 lei.
Nota Bineinteles, dividendele nu se pot scoate din profitul curent (trebuie sa asteptati inchiderea exercitiului si aprobarea situatiilor financiare).
Varianta 2 | ||||
Datele propunerii: | ||||
Microintreprindere | 3% | |||
Un angajat | 1 ore | salar brut minim | 131 | lei |
O factura lunara de | 8,000 | lei | ||
Denumire impozit | Cota | Baza | Suma impozit | |
1. Impozit micro | 3% | 8,000 | 240 | |
2.Taxe salariale | ||||
Cas angajat | 10.50% | 131 | 14 | |
CASS angajat | 5.50% | 131 | 7 | |
Somaj angajat | 0.50% | 131 | 1 | |
Impozit angajat* | 16.00% | 0 | 0 | |
Total taxe angajat | 22 | |||
CAS angajator | 15.80% | 131 | 21 | |
CASS angajator | 5.20% | 131 | 7 | |
Somaj angajator | 0.50% | 131 | 1 | |
Fond garantare creante | 0.25% | 131 | 0 | |
FNUASS | 0.85% | 131 | 1 | |
Risc si accidente | 0.15% | 131 | 0 | |
Total taxe angajator | 30 | |||
3.Impozit pe dividende ** | 0.16 | 7,599 | 1216 | |
* deducerea personala in 2016 este 300 de lei | ||||
** presupunem ca singurele cheltuieli sunt cele salariale si impozitul micro | ||||
astfel baza : 7.599 = 8.000-131-30-240 |
Concluzia : la o factura lunara de 8.000 lei, se pot scoate din firma : 6.493 lei formati din : salariu net 109 lei si dividende 6.383 lei.
Varianta 3 | ||||
Datele propunerii: | ||||
Microintreprindere | 1% | |||
Un angajat | 8 ore | salar brut minim | 1,050 | lei |
O factura lunara de | 8,000 | lei | ||
Denumire impozit | Cota | Baza | Suma impozit | |
1. Impozit micro | 1% | 8,000 | 80 | |
2.Taxe salariale | ||||
Cas angajat | 10.50% | 1050 | 110 | |
CASS angajat | 5.50% | 1050 | 58 | |
Somaj angajat | 0.50% | 1050 | 5 | |
Impozit angajat* | 16.00% | 577 | 92 | |
Total taxe angajat | 265 | |||
CAS angajator | 15.80% | 1050 | 166 | |
CASS angajator | 5.20% | 1050 | 55 | |
Somaj angajator | 0.50% | 1050 | 5 | |
Fond garantare creante | 0.25% | 1050 | 3 | |
FNUASS | 0.85% | 1050 | 9 | |
Risc si accidente | 0.15% | 1050 | 2 | |
Total taxe angajator | 239 | |||
3.Impozit pe dividende ** | 16% | 6,631 | 1061 | |
* deducerea personala in 2016 este 300 de lei | ||||
** presupunem ca singurele cheltuieli sunt cele salariale si impozitul micro | ||||
astfel baza :6.631 =8.000-1.050-239-80 |
Concluzia : la o factura lunara de 8.000 lei, se pot scoate din firma : 6.355 lei formati din : salariu net 785 lei si dividende 5.570 lei.
Varianta 4 | ||||
Datele propunerii: | ||||
Microintreprindere | 1% | |||
Un angajat | 1 ore | salar brut minim | 131 | lei |
O factura lunara de | 8,000 | lei | ||
Denumire impozit | Cota | Baza | Suma impozit | |
1. Impozit micro | 1% | 8,000 | 80 | |
2.Taxe salariale | ||||
Cas angajat | 10.50% | 131 | 14 | |
CASS angajat | 5.50% | 131 | 7 | |
Somaj angajat | 0.50% | 131 | 1 | |
Impozit angajat* | 16.00% | 0 | 0 | |
Total taxe angajat | 22 | |||
CAS angajator | 15.80% | 131 | 21 | |
CASS angajator | 5.20% | 131 | 7 | |
Somaj angajator | 0.50% | 131 | 1 | |
Fond garantare creante | 0.25% | 131 | 0 | |
FNUASS | 0.85% | 131 | 1 | |
Risc si accidente | 0.15% | 131 | 0 | |
Total taxe angajator | 30 | |||
3.Impozit pe dividende ** | 16% | 7,759 | 1241 | |
* deducerea personala in 2016 este 300 de lei | ||||
** presupunem ca singurele cheltuieli sunt cele salariale si impozitul micro | ||||
astfel baza : 7.759 = 8.000-131-30-80 |
Concluzia : la o factura lunara de 8.000 lei, se pot scoate din firma : 6.627 lei formati din : salariu net 109 lei si dividende 6.518 lei.
Varianta 5 | |||
Datele propunerii: | |||
PFA | sistem real | ||
O factura lunara de | 8,000 | lei | |
Contributie pensie | 10.5% (prin optiune) | ||
Denumire impozit | Cota | Baza | Suma impozit |
pensie | 10.50% | 8,000 | 840 |
sanatate | 5.50% | 8,000 | 440 |
impozit | 16% | 8000 | 1280 |
Total | 2560 | ||
Net | 5,440 |
Concluzia : la o factura lunara de 8.000 lei, un PFA in sistem real care opteaza pentru CAS de 10.5% poate scoate lunar o suma neta de 5.440 lei .
Varianta 6 | |||
Datele propunerii: | |||
PFA | sistem real | ||
O factura lunara de | 8,000 | lei | |
Contributie pensie | 26.3% (prin optiune) | ||
Denumire impozit | Cota | Baza | Suma impozit |
pensie | 26.30% | 8,000 | 2104 |
sanatate | 5.50% | 8,000 | 440 |
impozit | 16% | 8000 | 1280 |
Total | 3824 | ||
Net | 4,176 |
Concluzia : la o factura lunara de 8.000 lei, un PFA in sistem real care opteaza pentru CAS de 26.3% poate scoate lunar o suma neta de 4.176 lei .
Varianta 7 | |||
Datele propunerii: | |||
PFA | norma | 3000 | |
O factura lunara de | 8,000 | lei | |
Contributie pensie | 10.5% (prin optiune) | ||
Denumire impozit | Cota | Baza | Suma impozit |
pensie | 10.50% | 3,000 | 315 |
sanatate | 5.50% | 3,000 | 165 |
impozit | 16% | 3,000 | 480 |
Total | 960 | ||
Net | 7,040 |
Concluzia : la o factura lunara de 8.000 lei, un PFA cu norma 3.000 lei care opteaza pentru CAS de 10.5% poate scoate lunar o suma neta de 7.040 lei .
Varianta 8 | |||
Datele propunerii: | |||
PFA | norma | 3000 | |
O factura lunara de | 8,000 | lei | |
Contributie pensie | 26.3% (prin optiune) | ||
Denumire impozit | Cota | Baza | Suma impozit |
pensie | 26.30% | 3,000 | 789 |
sanatate | 5.50% | 3,000 | 165 |
impozit | 16% | 3,000 | 480 |
Total | 1434 | ||
Net | 6,566 |
Concluzia : la o factura lunara de 8.000 lei, un PFA cu norma 3.000 lei care opteaza pentru CAS de 26.3% poate scoate lunar o suma neta de 6.566 lei .
Sursa: contzilla.ro