Asa cum se stie, in ce priveste PFA-urile au aparut mai multe modificari fiscale publicate in noul cod fiscal care se va aplica incepand cu 2016, astfel ca se pune intrebarea : ce este mai bine ? PFA sau microintreprindere ?

Haideti sa facem cateva simulari . Vom considera ca nu suntem platitori de TVA, pentru simplificare. De asemenea, nu vom lua in calcul riscul de reconsiderare ca actvitate dependenta ci ne vom limita strict la calculul de taxe.

Asadar,  presupunem ca un antreprenor in IT emite o factura lunara de 8.000 lei (nu este platitor de TVA). Cat va putea scoate din firma net, in ambele variante, incepand cu 2016 ?

Iata o comparatie intre diverse situatii :

Varianta 1
Datele propunerii:        
Microintreprindere 3%      
Un angajat 8 ore salar brut minim 1,050 lei
O factura lunara de 8,000 lei  
Denumire impozit Cota Baza Suma impozit
1. Impozit micro 3% 8,000 240
2.Taxe salariale
Cas angajat 10.50% 1050 110
CASS angajat 5.50% 1050 58
Somaj angajat 0.50% 1050 5
Impozit angajat* 16.00% 577 92
Total taxe angajat 265
CAS angajator 15.80% 1050 166
CASS angajator 5.20% 1050 55
Somaj angajator 0.50% 1050 5
Fond garantare creante 0.25% 1050 3
FNUASS 0.85% 1050 9
Risc si accidente 0.15% 1050 2
Total taxe angajator 239
3.Impozit pe dividende ** 0.16 6,471 1035
* deducerea personala in 2016 este 300 de lei
** presupunem ca singurele cheltuieli sunt cele salariale si impozitul micro
Astfel baza : 6.471 = 8.000-1.050-239-240

Concluzia : la o factura lunara de 8.000 lei, se pot scoate din firma : 6.220 lei formati din : salariu net 785 lei si dividende : 5.436 lei.

Nota Bineinteles, dividendele nu se pot scoate din profitul curent (trebuie sa asteptati inchiderea exercitiului si aprobarea situatiilor financiare).

 

Varianta 2
Datele propunerii:        
Microintreprindere 3%      
Un angajat 1 ore salar brut minim 131 lei
O factura lunara de 8,000 lei
Denumire impozit Cota Baza Suma impozit
1. Impozit micro 3% 8,000 240
         
2.Taxe salariale
Cas angajat 10.50% 131 14
CASS angajat 5.50% 131 7
Somaj angajat 0.50% 131 1
Impozit angajat* 16.00% 0 0
Total taxe angajat 22
CAS angajator 15.80% 131 21
CASS angajator 5.20% 131 7
Somaj angajator 0.50% 131 1
Fond garantare creante 0.25% 131 0
FNUASS 0.85% 131 1
Risc si accidente 0.15% 131 0
Total taxe angajator 30
3.Impozit pe dividende ** 0.16 7,599 1216
* deducerea personala in 2016 este 300 de lei
** presupunem ca singurele cheltuieli sunt cele salariale si impozitul micro
astfel baza : 7.599 = 8.000-131-30-240

Concluzia : la o factura lunara de 8.000 lei, se pot scoate din firma : 6.493 lei formati din : salariu net 109 lei si dividende 6.383 lei.

 

Varianta 3
Datele propunerii:        
Microintreprindere 1%      
Un angajat 8 ore salar brut minim 1,050 lei
O factura lunara de 8,000 lei
Denumire impozit Cota Baza Suma impozit
1. Impozit micro 1% 8,000 80
2.Taxe salariale
Cas angajat 10.50% 1050 110
CASS angajat 5.50% 1050 58
Somaj angajat 0.50% 1050 5
Impozit angajat* 16.00% 577 92
Total taxe angajat 265
CAS angajator 15.80% 1050 166
CASS angajator 5.20% 1050 55
Somaj angajator 0.50% 1050 5
Fond garantare creante 0.25% 1050 3
FNUASS 0.85% 1050 9
Risc si accidente 0.15% 1050 2
Total taxe angajator 239
3.Impozit pe dividende ** 16% 6,631 1061
* deducerea personala in 2016 este 300 de lei
** presupunem ca singurele cheltuieli sunt cele salariale si impozitul micro
astfel baza :6.631 =8.000-1.050-239-80

Concluzia : la o factura lunara de 8.000 lei, se pot scoate din firma : 6.355 lei formati din : salariu net 785 lei si dividende 5.570 lei.

 

Varianta 4
Datele propunerii:        
Microintreprindere 1%      
Un angajat 1 ore salar brut minim 131 lei
O factura lunara de 8,000 lei
Denumire impozit Cota Baza Suma impozit
1. Impozit micro 1% 8,000 80
2.Taxe salariale
Cas angajat 10.50% 131 14
CASS angajat 5.50% 131 7
Somaj angajat 0.50% 131 1
Impozit angajat* 16.00% 0 0
Total taxe angajat 22
CAS angajator 15.80% 131 21
CASS angajator 5.20% 131 7
Somaj angajator 0.50% 131 1
Fond garantare creante 0.25% 131 0
FNUASS 0.85% 131 1
Risc si accidente 0.15% 131 0
Total taxe angajator 30
3.Impozit pe dividende ** 16% 7,759 1241
* deducerea personala in 2016 este 300 de lei
** presupunem ca singurele cheltuieli sunt cele salariale si impozitul micro
astfel baza : 7.759 = 8.000-131-30-80

Concluzia : la o factura lunara de 8.000 lei, se pot scoate din firma : 6.627 lei formati din : salariu net 109 lei si dividende 6.518 lei.

 

Varianta 5
Datele propunerii:      
PFA sistem real  
O factura lunara de 8,000 lei  
Contributie pensie 10.5% (prin optiune)
Denumire impozit Cota Baza Suma impozit
pensie 10.50% 8,000 840
sanatate 5.50% 8,000 440
impozit 16% 8000 1280
Total 2560
Net 5,440

Concluzia : la o factura lunara de 8.000 lei, un PFA in sistem real care opteaza pentru CAS de 10.5% poate scoate lunar o suma neta de 5.440 lei .

 

Varianta 6
Datele propunerii:      
PFA sistem real  
O factura lunara de 8,000 lei  
Contributie pensie 26.3% (prin optiune)
Denumire impozit Cota Baza Suma impozit
pensie 26.30% 8,000 2104
sanatate 5.50% 8,000 440
impozit 16% 8000 1280
Total 3824
Net 4,176

Concluzia : la o factura lunara de 8.000 lei, un PFA in sistem real care opteaza pentru CAS de 26.3% poate scoate lunar o suma neta de 4.176 lei .

 

Varianta 7
Datele propunerii:      
PFA norma 3000  
O factura lunara de 8,000 lei  
Contributie pensie 10.5% (prin optiune)
Denumire impozit Cota Baza Suma impozit
pensie 10.50% 3,000 315
sanatate 5.50% 3,000 165
impozit 16% 3,000 480
Total 960
Net 7,040

Concluzia : la o factura lunara de 8.000 lei, un PFA cu norma 3.000 lei care opteaza pentru CAS de 10.5% poate scoate lunar o suma neta de 7.040 lei .

 

Varianta 8
Datele propunerii:      
PFA norma 3000  
O factura lunara de 8,000 lei  
Contributie pensie 26.3% (prin optiune)
Denumire impozit Cota Baza Suma impozit
pensie 26.30% 3,000 789
sanatate 5.50% 3,000 165
impozit 16% 3,000 480
Total 1434
Net 6,566

Concluzia : la o factura lunara de 8.000 lei, un PFA cu norma 3.000 lei care opteaza pentru CAS de 26.3% poate scoate lunar o suma neta de 6.566 lei .

Sursa: contzilla.ro