OpANAF nr. 3769/2015, publicată în Monitorul Oficial la sfârşitul săptămânii trecute, reglementează modul de depunere a declarației 394 privind livrările și achizițiile pe teritoriul național în anul 2016.
La o primă vedere, per ansamblu, formularul este foarte vast și complex și va necesita un efort suplimentar pentru completare și depunere.
Din punctul de vedere al termenelor se păstrează aceleași termene existente conform mărimii contribuabilului, respectiv depunerea până pe data de 25 a lunii următoare de către contribuabilii ce au ca perioadă luna în vectorul fiscal pentru TVA sau până pe data de 25 a primei luni din trimestrul următor pentru contribuabilii ce au perioada trimestrul.
Dificultatea completării declarației pornește de la faptul că tranzacțiile societății sunt defalcate conform tuturor posibilităților existente în Codul fiscal. De exemplu, pentru livrările supuse taxării inverse sunt 12 casete, în funcție de fiecare bun supus taxării inverse (cereale și plante tehnice, deșeuri, material lemnos, telefoane mobile, microprocesoare, console și jocuri etc.).
În mod similar și achizițiile supuse taxării inverse sunt defalcate pe sortimentele de bunuri achiziționate de persoana impozabilă.
Livrările și prestările de servicii pe teritoriul național efectuate de persoana impozabilă se defalcă prin prezentare către:
- clienți cumpărători ce aplică sistemul de TVA cu exigibilitate normală;
- clienți cumpărători ce aplică sistemul de TVA cu plata la încasare.
Ulterior, această structură de vânzare este defalcată în funcție de cota de TVA aplicabilă, respectiv:
- TVA în procent de 20%;
- TVA în procent de 9%;
- TVA în procent de 5%.
NOTĂ: Persoana impozabilă ce depune declarația 394 trebuie să declare:
- plaja de facturi aferentă perioadei de raportare;
- numărul total de facturi emise în perioada de raportare, declarând inclusiv facturile stornate, anulate sau autofacturile;
De reținut! Din perspectiva bonurilor fiscale reamintim faptul că elementele acestor bonuri fiscale, când valoarea este până într-o sută de euro, sau cu acordul autorităților fiscale până în 400 euro inclusiv TVA, conduc la îndeplinirea unei funcții de factură simplificată.
FOARTE IMPORTANT! În declarația 394 se vor declara toate bonurile fiscale emise, fie că sunt facturi simplificate, fie că pe acestea nu se precizează codul de identificare al cumpărătorului, atât ca număr total de bonuri fiscale cât și ca valoare.
Tot ca și element de noutate, apare obligația declarării unor situații ce nu țin neapărat de sistemul de TVA. Astfel, se vor declara achizițiile de bunuri și servicii de la persoane din sectorul agricol ce au ca document justificativ, de la caz la caz, carnetul de comercializare a produselor, facturi sau borderouri de achiziție.
În plus, trebuie declarate achizițiile și livrările către persoane neînregistrate în scopuri de TVA, defalcate pe țara de rezidență a beneficiarului.
Dacă în decontul perioadei, persoana impozabilă înregistrează TVA de rambursat, aceasta trebuie să completeze două tabele cu achizițiile și livrările pe categorii principale de tranzacții pentru a explica cauza înregistrării unei sume TVA de rambursat. O mare parte din decontul de TVA îl regăsim preluat și în declarația 394.
EXTREM DE IMPORTANT! Pentru lunile ianuarie și februarie din anul 2016 se vor depune declarațiile 394 în format anterior al documentului adoptat prin OpANAF nr. 3596/2011 cu modificări ulterioare. Până pe data de 25 aprilie 2016, inclusiv, pentru luna martie 2016 se va depune declarația 394 în noul format iar pentru lunile ianuarie și februarie se vor înlocui declarațiile depuse anterior (până la aceeași dată).
Apare și o situație atipică până în acest moment, respectiv persoana impozabilă va permite prin intermediul ANAFconsultarea informațiilor depuse la autoritatea fiscală de către alte organe ale statului. Practic, acest contribuabil va decide dacă informațiile depuse la ANAF rămân numai pentru organele fiscale sau informațiile depuse la ANAF pot fi utilizate și de alte instituții ale statului.
Sursa:legestart.ro